(網(wǎng)經(jīng)社訊)導(dǎo)讀：12月20日，國家稅務(wù)總局會(huì)同國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局發(fā)布了《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》，《規(guī)定》將進(jìn)一步規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，究竟哪些人會(huì)受到《規(guī)定》的直接影響呢？（詳見網(wǎng)經(jīng)社專題：誰將受到波及？《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》發(fā)布http://qjkhjx.com/zt/gfns/）
出品｜網(wǎng)經(jīng)社
作者｜可樂
審稿｜云馬
一、虛假申報(bào) 偷逃稅無處遁形
12月20日，為推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，國家稅務(wù)總局會(huì)同國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），并向社會(huì)公開征求意見，時(shí)間為2024年12月20日至2025年1月19日。
為進(jìn)一步規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送信息，《規(guī)定》對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者涉稅信息的報(bào)送主體、報(bào)告要求、報(bào)送內(nèi)容、免予報(bào)送情形等事項(xiàng)作出明確規(guī)定，并明確了平臺(tái)企業(yè)的相關(guān)法律責(zé)任，強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)對(duì)其報(bào)送的涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。同時(shí)，《規(guī)定》特別明確，從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員收入信息可不報(bào)送。
網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海漢盛律師事務(wù)所高級(jí)合伙人李旻分析，《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》是國家稅務(wù)總局會(huì)同國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局為規(guī)范平臺(tái)企業(yè)稅收行為、確保稅收征管的準(zhǔn)確性和全面性而制定的一項(xiàng)重要規(guī)定。該《規(guī)定》明確了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)需按照一定要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，包括身份信息和收入信息等。
“出臺(tái)目的主要有：
（1）通過要求平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更加準(zhǔn)確地掌握平臺(tái)內(nèi)交易的真實(shí)情況，從而有效打擊稅收違法行為，維護(hù)稅收公平和公正。
（2）規(guī)范的稅收環(huán)境將促進(jìn)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，為所有參與者提供更加廣闊的發(fā)展空間，從而推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。
（3）涉稅信息的定期報(bào)送有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，降低稅收征管成本。”李旻補(bǔ)充道。
（網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海漢盛律師事務(wù)所高級(jí)合伙人李旻律師）
《規(guī)定》主要針對(duì)的是互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)及其平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員。這意味著，網(wǎng)絡(luò)上的直播、購物、社交、視頻等平臺(tái)，都需要按照要求向稅務(wù)部門報(bào)送相關(guān)信息。具體包括銷售收入、經(jīng)營(yíng)收入、勞務(wù)收入、傭金收入、打賞收入、廣告收入等，涵蓋了平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的多種收入來源。
網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海正策律師事務(wù)所律師董毅智表示，該《規(guī)定》將促進(jìn)對(duì)平臺(tái)內(nèi)不當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為的及時(shí)有效監(jiān)管，維護(hù)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)人員及消費(fèi)者的合法權(quán)益。這有助于遏制虛假申報(bào)、偷逃稅等行為，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障合法權(quán)益。
二、信息報(bào)送拒絕“一刀切”
值得注意的是，《規(guī)定》并非“一刀切”。對(duì)于從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員，如外賣員、快遞員、家政員、網(wǎng)約車司機(jī)等，他們的收入信息是可以不報(bào)送的。這一規(guī)定無疑為這些辛勤工作的“小哥”們減輕了不少負(fù)擔(dān)，避免了因報(bào)送信息而帶來的額外麻煩。
國家稅務(wù)總局前期在部分省市開展的試點(diǎn)表明，超過90%平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和絕大多數(shù)平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因信息報(bào)送而增加，而存在虛假申報(bào)、偷逃稅等不合規(guī)行為的高收入者，其稅收負(fù)擔(dān)會(huì)回歸正常水平。
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（圖為網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海正策律師事務(wù)所律師董毅智）
董毅智認(rèn)為，該規(guī)定實(shí)施后將推動(dòng)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者依法申報(bào)納稅，這有助于營(yíng)造法治公平的稅收營(yíng)商環(huán)境，特別是對(duì)于合規(guī)守信的中小微企業(yè)，它們將在公平的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。對(duì)于消費(fèi)者而言，有助于建立起更加公開透明的市場(chǎng)規(guī)則和信任機(jī)制，減少網(wǎng)絡(luò)虛假交易、以次充好的發(fā)生，使消費(fèi)者可以更加安心消費(fèi)。
李旻稱，該《規(guī)定》實(shí)施后，將有以下幾類人群受到影響：
1.互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)。作為信息報(bào)送的主體，平臺(tái)企業(yè)需要按照《規(guī)定》要求，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息。
2.平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者。包括在平臺(tái)上從事銷售、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人和企業(yè)。他們的身份信息、收入信息等將被平臺(tái)企業(yè)報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.平臺(tái)從業(yè)人員。例如主播等。他們提供服務(wù)取得的收入需要報(bào)送，包括經(jīng)營(yíng)收入、勞務(wù)收入、傭金收入、打賞收入、廣告收入及其他收入的收入總額、收入凈額等。
三、直播成偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”？
近期，偷逃稅案件不斷爆出，涉及明星網(wǎng)紅、帶貨主播等。如網(wǎng)絡(luò)主播程虎涉嫌偷稅被罰沒199萬元，“柏公子”偷稅749萬元被罰沒1330萬元，主播余洋等三人偷逃稅被罰3026萬。據(jù)網(wǎng)經(jīng)社不完全統(tǒng)計(jì)，今年3月，網(wǎng)紅主播小馬哥夫婦偷稅被罰317萬；去年，帶貨主播王純善涉嫌偷逃稅款360萬；賈亞亞、加?jì)葖壬嫦油堤佣惐惶幜P；2022年，帶貨主播平榮偷逃稅被追繳并罰6200萬元，直播帶貨主播范思峰偷逃稅被罰649.5萬；更早以前，薇婭、雪梨、林珊珊也曾因偷逃稅被罰。
中國商業(yè)聯(lián)合會(huì)直播電商工作委員會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心主任曹磊指出，自2021年《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷管理辦法（試行）》推出后，直播稅務(wù)合規(guī)“常態(tài)化”監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅費(fèi)服務(wù)和稅收監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)分析、信息共享等手段，嚴(yán)厲查處網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅等違法行為，因此近幾年關(guān)于直播帶貨的“強(qiáng)監(jiān)管風(fēng)暴”已然來襲。
（圖為中國商業(yè)聯(lián)合會(huì)直播電商工作委員會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心主任曹磊）
近年來，我國平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展壯大，在擴(kuò)內(nèi)需、穩(wěn)就業(yè)、惠民生等方面發(fā)揮了重要作用。然而，隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些平臺(tái)企業(yè)也存在“內(nèi)卷式”惡性競(jìng)爭(zhēng)、偷稅漏稅等問題。這些問題的存在不僅損害了平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者的利益，也干擾了市場(chǎng)機(jī)制的合理運(yùn)行。
“偷稅可恥，必須重拳出擊。只是直播領(lǐng)域，偷稅案件頻發(fā)，折射背后的現(xiàn)實(shí)則是政策不明確和征管手段落伍。揚(yáng)湯止沸，不如釜底抽薪，在嚴(yán)厲打擊之外，監(jiān)管部門似乎還應(yīng)該有更多的頂層設(shè)計(jì)才是，而不是以一句‘保護(hù)新業(yè)態(tài)新經(jīng)濟(jì)’來學(xué)鴕鳥將腦袋埋在沙子里?！本W(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、正曄網(wǎng)紅財(cái)稅聯(lián)合創(chuàng)始人王瑞這樣說到。
（網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、正曄網(wǎng)紅財(cái)稅聯(lián)合創(chuàng)始人王瑞）
四、公平稅收維護(hù)之路漫漫
董毅智稱，盡管《規(guī)定》的出臺(tái)有望有效防治偷逃稅行為，但在實(shí)施過程中可能會(huì)遇到信息安全和隱私保護(hù)、技術(shù)實(shí)施難度、監(jiān)管執(zhí)行力度等方面的挑戰(zhàn)。如何確保信息安全、如何確?！兑?guī)定》得到有效執(zhí)行、如何與國際合作伙伴共同打擊偷逃稅行為，都是需要解決的問題。
（圖為北京國標(biāo)律師事務(wù)所主任、互聯(lián)網(wǎng)+知識(shí)產(chǎn)權(quán)聯(lián)盟秘書長(zhǎng)、最高人民檢察院民事行政咨詢專家姚克楓律師）
網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、北京國標(biāo)律師事務(wù)所主任姚克楓律師分析：
1.從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度看：處理企業(yè)報(bào)送涉稅信息過程中如何加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)，建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度后如何不斷更新技術(shù)手段以確保信息安全性等，這些都是稅務(wù)機(jī)關(guān)可能面臨的挑戰(zhàn)。
2.從申報(bào)企業(yè)看：雖然《規(guī)定》減輕了平臺(tái)企業(yè)的信息報(bào)送負(fù)擔(dān)，但部分企業(yè)的信息報(bào)送可能仍存在執(zhí)行難的問題，如中小型企業(yè)、業(yè)務(wù)復(fù)雜的規(guī)模較大型企業(yè)在信息報(bào)送上可能存在一定的操作難度。
李旻也表示，如何確保平臺(tái)企業(yè)報(bào)送的涉稅信息準(zhǔn)確、完整、及時(shí)是一個(gè)重要挑戰(zhàn)。這需要平臺(tái)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高信息處理能力，并確保與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)有效對(duì)接。此外，涉稅信息涉及個(gè)人隱私和商業(yè)秘密，稅務(wù)機(jī)關(guān)和平臺(tái)企業(yè)需要建立健全的信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)措施，防止信息泄露和濫用。對(duì)于平臺(tái)企業(yè)來說，報(bào)送涉稅信息會(huì)增加一定的合規(guī)成本。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門提供必要的指導(dǎo)和支持，降低企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。如何確?！兑?guī)定》得到有效執(zhí)行和監(jiān)管也是一個(gè)重要挑戰(zhàn)。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)執(zhí)法力度和監(jiān)管手段的創(chuàng)新，確保政策落到實(shí)處并發(fā)揮實(shí)效。
總的來說，《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》的發(fā)布，將對(duì)平臺(tái)企業(yè)及其平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員產(chǎn)生一定的影響。然而，這種影響并非全然負(fù)面，而是旨在通過健全常態(tài)化涉稅信息報(bào)送制度，有效維護(hù)法治公平稅收秩序，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有力保障。
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